По результатам проведенной инспекцией МНС по Заводскому району г. Минска внеплановой проверки ООО «А» на основании анализа и оценки в совокупности собранных фактических обстоятельств и доказательств установлено, что гражданско-правовые договоры на выполнение работ по организации сбыта товаров, заключенные с индивидуальным предпринимателем Б., фактически прикрывали трудовой договор с целью неуплаты подоходного налога, что подтверждается следующим:
- Б. подчинялся руководителю ООО «А», выполнял его указания и распоряжения, отчитывался о проделанной работе, руководил сотрудниками организации;
- сотрудники ООО «А» ассоциировали Б. как сотрудника и руководителя филиала ООО «А», выполняли его поручения, согласовывали производственные вопросы;
- ИП Б. выполнялись работы идентичные тем, которые он выполнял в качестве сотрудника ООО «А», кроме того, оплата выполняемых ИП Б. работ в 4 и более раз превышала размер оплаты труда сотрудников организации, которые согласно штатному расписанию выполняли такие же работы, как и ИП Б. в соответствии с гражданско-правовым договором;
- денежные средства перечислялись ИП Б. в виде регулярных выплат, что характерно для трудовых отношений, и в периоды, аналогичные выплатам заработной платы штатным сотрудникам ООО «А»;
- ИП Б. не выполнял работы, не оказывал услуги в адрес других субъектов хозяйствования в период взаимоотношений с ООО «А»;
- ИП Б. фактически не занимался самостоятельной предпринимательской деятельностью (самостоятельно не оформлял первичные учетные документы, не рассчитывал свой доход, самостоятельно не вел бухгалтерский и налоговый учет, никак не продвигал свою предпринимательскую деятельность, не размещал рекламу, не нес расходов, свойственных предпринимательству) и использовал денежные средства, полученные по гражданско-правовым договорам, исключительно на личные нужды, а не на ведение предпринимательской деятельности;
- предметом договора являлся процесс выполнения работ на протяжении длительного периода, то есть выполнение работ (оказание услуг) длящегося характера, а не разового задания, что характерно для трудовых взаимоотношений;
- выполнение работ ИП на месте расположения офиса структурного подразделения организации;
- осуществление ООО «А» и ИП Б. запросов на портал Министерства по налогам и сборам через один и тот же IР-адрес и оформление первичных учетных документов, регистров бухгалтерского (налогового) учета осуществлялось не ИП Б., а сотрудниками ООО «А».
Таким образом, руководитель ООО «А» инициировал подмену трудовых взаимоотношений на гражданско-правовые и уходил от налоговых обязательств по уплате подоходного налога.
В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 4, пунктом 5 статьи 33 НК-2019 по результатам проверки проведена корректировка (увеличение) у ООО «А» налоговой базы для исчисления подоходного налога с физических лиц за период с 01.01.2014 по 08.06.2021 на общую сумму 628 018,80 руб., что повлекло доначисление подоходного налога в сумме 80 828,97 руб. Подоходный налог поступил в бюджет в полном объеме.