Сумма превышения определенных доходов физических лиц, начисленных за 2024 год в размере свыше 200 000 рублей, подлежит налогообложению по ставке 25%.
К доходам, облагаемым по ставке 25%, относятся доходы, в отношении которых выполняются следующие условия:
1 условие – доходы начислены белорусскими организациями, иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность на территории РБ, представительствами иностранных организаций, открытыми в порядке, установленном законодательством, белорусскими индивидуальными предпринимателями, т.е. налоговыми агентами – источниками доходов в Республике Беларусь.
Доходы, начисленные от источников за пределами Республики Беларусь, не включаются в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25% (например, дивиденды, вознаграждения за выполнение работ от организаций, осуществляющих свою деятельность на территории иностранных государств).
2 условие – ставка налога 25% применяется только к доходам, налогообложение которых производилось в течение 2024 года по ставке 13%, за исключением доходов, начисленных по трудовым договорам организациями – резидентами Парка высоких технологий.
Не подлежат налогообложению по ставке 25% доходы, полученные от источников в Республике Беларусь, налогообложение которых производилось по ставкам, отличным от 13% (например, в размере 0%, 6%, 9%, 10% или по иной ставке, предусмотренной международным договором об избежании двойного налогообложения).
3 условие – из всех доходов, налогообложение которых производилось по ставке 13%, отбираются только отдельные виды доходов, а именно:
1. Дивиденды;
В совокупность доходов, облагаемых по ставке 25%, включаются начисленные в 2024 году дивиденды независимо от того, за какой период распределялась прибыль для начисления дивидендов, а также когда фактически выплачены дивиденды.
Напоминаем, что датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли.
2. Доходы по трудовым договорам;
В доходы по трудовым договорам входят любые доходы, начисленные нанимателем работнику в рамках трудовых отношений, включая вознаграждение за выполненную работу, стимулирующие выплаты (премии, бонусы и др.), компенсирующие выплаты (оплата сверхурочных часов, работа в выходные и праздничные дни, компенсации за неиспользованный отпуск и др.), оплата за необработанное время (отпускные, больничные листы, сохранение заработка в период нахождения на учебе и др.), оплата «социального пакета» (выплаты, производимые в рамках коллективного договора, соглашения с нанимателем, например, материальная помощь, оплата абонементов в спортивный зал, питания сотрудников, страховых взносов в рамках договоров добровольного страхования, заключенных в пользу сотрудников и др.).
3. Доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.